Изменения в исчислениях НДФЛ с 1 января 2025 года

С 1 января 2025 года доходы в виде оплаты труда, относящиеся к установленным в соответствии с законодательством Российской Федерации районным коэффициентам для целей исчисления НДФЛ, выделены в самостоятельную налоговую базу и облагаются НДФЛ по двухступенчатой шкале.

Работодателям для верного исчисления НДФЛ необходимо:

считать отдельно зарплату (оклад) (относится к основной налоговой базе) и применять пять ставок в зависимости от размера дохода за год;

считать отдельно часть зарплаты, исчисленную исходя из районного коэффициента/процентной надбавки, по которой ставка 13% будет сохраняться, пока эта часть дохода за 2025 год не превысит 5 млн рублей.

Введены отдельные КБК, которые следует указывать в Уведомлениях и декларациях.

По НДФЛ для дохода без учета районного коэффициента используются КБК:

НДФЛ для налога по ставке 13% при доходах не выше 2,4 млн рублей за налоговый период с 2025 года, а также при доходах не выше 5 млн рублей за прошлые налоговые периоды - 182 1 01 02010 01 1000 110;

НДФЛ для налога по ставке 15% при доходах от 2,4 до 5 млн рублей за налоговый период с 2025 года, а также при доходах выше 5 млн рублей за прошлые налоговые периоды - 182 1 01 02080 01 1000 110;

НДФЛ для налога по ставке 18% при доходах от 5 до 20 млн рублей - 182 1 01 02150 01 1000 110;

НДФЛ для налога по ставке 20% при доходах от 20 до 50 млн рублей - 182 1 01 02160 01 1000 110;

НДФЛ для налога по ставке 22% при доходах более 50 млн рублей - 182 1 01 02170 01 1000 110.

По НДФЛ, удерживаемому с сумм районного коэффициента, используются КБК:

НДФЛ для районных и северных надбавок (если сумма не превышает 5 млн рублей) - 182 1 01 02210 01 1000 110;

НДФЛ для районных и северных надбавок (если сумма превышает 5 млн рублей) - 182 1 01 02230 01 1000 110.